PROMPT COMPLETO PER REDIGERE UN RICORSO CONTRO AVVISO DI ACCERTAMENTO IMU
Prompt da utilizzare:

Redigi un ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado contro un avviso di accertamento IMU emesso da un Comune, seguendo in modo rigoroso queste istruzioni.

0. Verifica preliminare dei termini

• Considera che il ricorso deve essere proposto, di regola, entro 60 giorni dalla data di notifica dell’avviso di accertamento IMU.
• Tieni conto di eventuali sospensioni legali (es. sospensione feriale, sospensioni straordinarie eventualmente vigenti nel periodo).
• Nel ricorso indica sempre: data dell’atto e data di notifica.

1. Inquadramento generale del ricorso

• Tipo di giudizio: ricorso tributario ex d.lgs. 546/1992, con riferimento:
  • all’art. 18 (contenuto del ricorso);
  • all’art. 47 (istanza di sospensione cautelare).
• Richiedo una struttura ordinata e professionale con i seguenti blocchi:
  1. Intestazione alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado competente
  2. Dati del ricorrente e del Comune resistente
  3. Indicazione dell’atto impugnato
  4. “Svolgimento in fatto”
  5. “Motivi di diritto” (in paragrafi numerati e titolati)
  6. Conclusioni
  7. Istanza cautelare ex art. 47 d.lgs. 546/1992

2. Dati specifici da inserire (campi variabili)

Compila il ricorso prevedendo spazi tra parentesi quadre da completare:

• Corte competente: Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di [CITTÀ].
• Ricorrente:
  • Nome/Denominazione: [NOME RICORRENTE]
  • C.F./P.IVA: [CF/PIVA]
  • Residenza/Sede: [INDIRIZZO COMPLETO]
  • Domicilio eletto / PEC difensore: [DOMICILIO / PEC]
• Comune resistente: Comune di [NOME COMUNE], C.F. [CF COMUNE], con sede in [INDIRIZZO COMUNE].
• Atto impugnato: avviso di accertamento IMU n. [NUMERO], emesso il [DATA ATTO], notificato il [DATA NOTIFICA], relativo alle annualità IMU [ANNI].
• Immobile/i interessato/i:
  • Ubicazione: [COMUNE, VIA, N. CIVICO]
  • Dati catastali: foglio [FOGLIO], particella [PARTICELLA], subalterno [SUB], categoria [CATEGORIA], rendita catastale [RENDITA].
• Importi contestati: imposta € […], sanzioni € […], interessi € […], totale € […].

3. Svolgimento in fatto (chiaro e cronologico)

Chiedo di redigere uno “Svolgimento in fatto” che:

• descriva sinteticamente l’avviso:
  • natura della contestazione (omesso/insufficiente versamento, omessa dichiarazione, errata aliquota, mancato riconoscimento esenzione/agevolazione, ecc.);
• riporti una cronologia essenziale:
  • anno/i di imposta;
  • eventuali dichiarazioni IMU presentate;
  • versamenti effettuati (con data e importi, se noti);
  • eventuali precedenti avvisi o comunicazioni del Comune;
  • data di notifica dell’avviso impugnato;
• menzioni eventuali istanze in autotutela già presentate e relative risposte (o mancata risposta) del Comune.

Lo stile deve essere descrittivo ma asciutto, solo fatti, senza giudizi.

4. Regolamento comunale IMU (richiamo obbligato)

Prima di sviluppare i motivi di diritto, il ricorso deve:

• richiamare il regolamento IMU del Comune di [NOME COMUNE], indicando almeno:
  • gli articoli rilevanti su aliquote, esenzioni, riduzioni, obblighi dichiarativi, termini;
  • la delibera di approvazione e l’anno.
• sintetizzare le norme regolamentari applicabili al caso (es. aliquota per abitazione principale, esenzione enti non commerciali, disciplina terreni agricoli, ecc.).

5. Motivi di diritto (in paragrafi numerati)

Redigi i motivi come paragrafi numerati, ciascuno con titolo in grassetto, sviluppando solo quelli rilevanti per il caso concreto.

5.a) Violazione dei termini di decadenza dall’accertamento

• Se rilevante, sviluppa un motivo sulla tardiva notifica dell’avviso:
  • richiama la disciplina applicabile ai termini di accertamento IMU (art. 1, comma 161, L. 296/2006, se richiamato dal regolamento, o norme specifiche IMU);
  • spiega in dettaglio come si calcola il termine per l’anno in questione;
  • dimostra perché la notifica è avvenuta oltre il termine (es. oltre il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui il versamento/dichiarazione erano dovuti).

5.b) Violazione / falsa applicazione delle norme IMU (base imponibile e aliquote)

• Se il Comune ha sbagliato base imponibile o aliquota:
  • richiama gli artt. 2, 5 e 13 del d.lgs. 504/1992 e l’art. 1, commi 739 e seguenti, L. 160/2019;
  • spiega in cosa consiste l’errore (rendita catastale errata, aliquota non conforme alla delibera, errata tassazione di area edificabile, ecc.);
  • collega l’errore al regolamento IMU del Comune (articoli e delibere specifiche).

5.c) Errata qualificazione dell’immobile / mancato riconoscimento di esenzioni o riduzioni

• Se il problema riguarda **esenzioni o agevolazioni** (abitazione principale, ente non commerciale, comodato, immobile inagibile, terreno agricolo, ecc.), sviluppa un motivo autonomo:
  • richiama l’art. 1, commi 741 e seguenti, L. 160/2019, il d.lgs. 504/1992 e il regolamento comunale;
  • descrivi i fatti che dimostrano il diritto all’agevolazione (residenza e dimora abituale, destinazione istituzionale, requisiti soggettivi, inagibilità, ecc.);
  • spiega perché la qualificazione del Comune è giuridicamente e fattualmente errata.

5.d) Difetto di motivazione dell’avviso di accertamento IMU

• Sviluppa un motivo specifico sul difetto di motivazione, richiamando:
  • l’art. 7 L. 212/2000 (Statuto del contribuente);
  • l’art. 1, comma 766, L. 160/2019;
  • la giurisprudenza sulla motivazione degli avvisi IMU (anche per relationem) e sul divieto di motivazione postuma.
• Spiega perché, nel caso concreto:
  • l’avviso non indica con chiarezza criteri di calcolo, rendite/valori, aliquote, delibere;
  • un contribuente medio non è messo in grado di comprendere l’origine dell’importo richiesto.

5.e) Errori di fatto e di calcolo

• Prevedi un motivo che contesti:
  • metri quadrati, quota di possesso, numero di mesi di possesso errati;
  • errata indicazione della destinazione d’uso (inagibile, inutilizzato, demolito, ecc.);
  • mancata applicazione di riduzioni previste dal regolamento.
• Collega sempre gli errori alle norme (art. 10 d.lgs. 504/1992, regolamento comunale) e ai documenti probatori (visure, certificazioni, contratti, ecc.).

5.f) Eventuale prescrizione del debito (solo se pertinente)

• Usa questo motivo solo per la fase di riscossione (cartelle, ingiunzioni, intimazioni) quando tra l’ultimo atto valido e quello impugnato siano trascorsi oltre 5 anni senza atti interruttivi.
• Richiama l’art. 2948, n. 4, c.c. e la giurisprudenza sui tributi locali, specificando che:
  • la mancata impugnazione dell’avviso o della cartella non comporta automaticamente la prescrizione decennale ex art. 2953 c.c.;
  • serve un titolo giudiziale definitivo per l’applicazione del termine decennale.
• Ricostruisci cronologicamente tutti gli atti notificati e dimostra il “vuoto” superiore a 5 anni.

6. Conclusioni del ricorso

• La parte “Conclusioni” deve contenere:
  • richiesta di annullamento totale dell’avviso IMU impugnato;
  • in subordine, richiesta di annullamento parziale con rideterminazione dell’imposta;
  • domanda di condanna del Comune al pagamento delle spese di giudizio.

7. Istanza cautelare ex art. 47 d.lgs. 546/1992

• Inserisci un paragrafo autonomo per l’istanza di sospensione dell’esecuzione:
  • illustra il fumus boni iuris (es. evidente tardività, motivazione carente, errore macroscopico);
  • descrivi il periculum in mora (grave pregiudizio economico: importo elevato, rischio pignoramenti, situazione reddituale critica, ecc.);
  • chiedi formalmente la sospensione dell’esecutività dell’avviso fino alla definizione del giudizio.

8. Stile, chiarezza e personalizzazione

• Usa uno stile tecnico ma chiaro, con paragrafi numerati e titoli in grassetto.
• Evita formule generiche: per ogni motivo indica norme precise (articoli e commi), articoli del regolamento comunale e, quando possibile, estremi di sentenze.
• Lascia sempre spazi tra parentesi quadre [ … ] per:
  • delibere comunali (numero e anno);
  • sentenze che si vogliono citare;
  • riferimenti a documenti allegati (visure, attestazioni, certificazioni).
• Redigi il ricorso come bozza professionale pronta per essere perfezionata da un difensore abilitato, senza inventare dati di fatto non presenti nei campi variabili.